ЕНВД. Общие положения

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД) — это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ).

Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер. Иными словами, вы не вправе выбрать, по какой системе будете платить налоги (общей, упрощенной или в виде ЕНВД), если одновременно выполняются следующие условия:

  • на территории осуществления вами предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД
  • в местном нормативно-правовом акте о ЕНВД упомянут ваш вид деятельности

На территории города Перми данный налог введен решением Пермской городской Думы от 29.11.2005 № 200 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», с определением видов деятельности, которые переведены на уплату единого налога на вмененный.

Если эти условия соблюдаются, то вы обязаны перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД.

ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (например, УСН и ЕСХН).

Например, организация "Альфа" занимается розничной и оптовой торговлей. На территории ее деятельности введен ЕНВД в том числе в отношении розничной торговли. В такой ситуации организация "Альфа" обязана применять ЕНВД по розничной торговле, а в отношении оптовой торговли вправе применять либо общую систему налогообложения, либо упрощенную систему налогообложения.

СРОК УПЛАТЫ ЕНВД В БЮДЖЕТ

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

 

Налоговый период         

Срок уплаты ЕНВД      

I квартал (январь, февраль, март)  

До 25 апреля                       

II квартал (апрель, май, июнь)     

До 25 июля                         

III квартал (июль, август, сентябрь)

До 25 октября                      

IV квартал (октябрь, ноябрь, декабрь)

До 25 января следующего года       

СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ

Налоговые декларации по итогам налогового периода плательщики ЕНВД представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

 

Налоговый период         

Срок подачи декларации      

I квартал (январь, февраль, март)  

До 20 апреля                       

II квартал (апрель, май, июнь)     

До 20 июля                         

III квартал (июль, август, сентябрь)

До 20 октября                      

IV квартал (октябрь, ноябрь, декабрь)

До 20 января следующего года       

 

Если вид предпринимательской деятельности, которым вы занимаетесь, подпадает под ЕНВД, вы должны встать на учет в налоговой инспекции по месту ведения деятельности в качестве плательщика ЕНВД (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Однако из этого правила есть исключения. Для отдельных видов деятельности постановка на учет осуществляется по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Это касается (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

  • развозной или разносной розничной торговли
  • деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах
  • деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

Встать на налоговый учет вы должны не позднее пяти дней с начала ведения деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухучете) никаких исключений в этом смысле для плательщиков ЕНВД не делает (также письмо Минфина России от 09.02.2007 № 03-11-04/3/42). Мы сопровождаем бухгалтерскую документацию и поможем разобраться в бухгалтерских услугах Красногорска.

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (письмо Минфина России от 03.11.2006 № 03-11-05/245).