УСН. Исчисление и уплата налога. Налоговая декларация

По объекту налогообложения доходы минус расходы установлен минимальный налог.

Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога или если по итогам года налогоплательщик получил убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, налогоплательщик вправе включить в расходы в следующих налоговых периодах. На эту величину может быть увеличена сумма убытков, которые переносятся на будущие налоговые периоды.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период - календарный год. По итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев рассчитывать минимальный налог не нужно.

Расчет минимального налога производится следующим образом:

Минимальный налог = Налоговая база x 1%

Налоговой базой при исчислении минимального налога являются только доходы за год. Если вам трудно разобраться с цифрами, или проблемы с налоговой уже начались – лучшие адвокаты Красногорска с радостью возьмутся за защиту ваших прав.


Пример

Общество применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов . Сумма доходов за год составила 800 000 рублей, сумма расходов - 750 000 рублей.

Единый налог, подлежащий уплате в бюджет по итогам года, составит:

800 000 рублей -750 000 рублей = 50 000 рублей х 15% = 7 500 рублей.

Минимальный налог за год составит: 800 000 рублей х 1% = 8 000 рублей.

 

Минимальный налог больше единого налога, в бюджет по итогам года уплачивается минимальный налог 8 000 рублей.

Разница между уплаченным минимальным налогам и исчисленным единым налогом в общем порядке составит:

8 000 рублей - 7 500 рублей = 500 рублей, что может быть учтено в расходах налогоплательщика в последующих налоговых периодах.